Проблемные вопросы учета и налогообложения производственных предприятий с учетом изменений в законодательстве и судебной практике

Приглашаем к участию в семинаре: главного бухгалтера, финансового директора, налогового консультанта, аудитора, юриста, руководителя, собственника бизнеса

Каждому участнику предоставляется презентация, которая включает в себя письма контролирующих органов и судебную практику по рассматриваемым вопросам.

Применяем новые ФСБУ: разница в бухгалтерском и налоговом учете основных средств (19 различий), разница в бухгалтерском и налоговом учете материалов.

Себестоимость на производственном предприятии. Прямые и косвенные расходы для целей налогообложения. Проблемные вопросы по отнесению отдельных категорий расходов – электроэнергия, амортизация, заработная плата, материальные расходы. Возвратные и невозвратные отходы. Распределение затрат на готовую продукцию и незавершенное производство. Способы учета готовой продукции.

Применение п.2. ст. 271 при производстве продукции с длительным циклом (признание дохода от реализации до передачи продукции в соответствии с принципом формирования расходов). Письма Минфина (в пользу налогоплательщиков) и последняя судебная практика (не в пользу налогоплательщиков).

Строительство и реконструкция производственных и административных зданий: расходы на отдел капитального строительства в бухгалтерском и налоговом учете; cнос построек, фундаментов для нового строительства; пуско-наладочные работы; затраты на хранение оборудования, которое будет смонтировано, формируют стоимость амортизируемого имущества; затраты на технологическое присоединение, на подключение коммуникаций; учет расходов на приобретение программных продуктов, неисключительных прав по лицензионному соглашению, которое относится к оборудованию; учет расходов на обучение персонала, связанного с пуско – наладочными работами; временные здания и сооружения; порядок учета затрат при строительстве объектов по благоустройству предзаводской территории (в т.ч. строительство автостоянки), благоустройство территории комплекса, строительно – монтажные работы для собственного потребления.

Внешнеэкономическая деятельность производственного предприятия: указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023 и законопроект 448566-8 (принят в первом чтении 17.10.2023); изменения для участников ВЭД, внесенные Федеральным законом 389-ФЗ; единый налоговый счет с 2023 года – изменение в налоговом агентировании по НДС и налогу на прибыль при внешнеэкономической деятельности (263-ФЗ от 14.07.2022), изменения по вычетам НДС налоговыми агентами, связанные с введением механизма единого налогового счета (565-ФЗ от 28.12.2022); Федеральный закон 574-ФЗ от 29.12.2022 – внесение изменений в «налоговое» Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе; реформа подтверждения ставки 0 при экспорте - Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. № 549-ФЗ; проблемные вопросы применения Федерального закона 67-ФЗ от 26.03.2022 для участников ВЭД.

Изменения в ст. 148 НК РФ (место выполнения работ, оказания услуг; законопроект 542-8 (совершенствование механизма освобождения ввозимого технологического оборудования и электронной продукции от НДС).

Раздельный учет у экспортеров. Сложности в раздельном учете при экспорте сырьевых товаров. Позиция Минфина (Письма от 06.03. 2017 N 03-07-08/12468, от 17.07.2019 N03-07-08/53071 и др.), судебная практика (Постановления АС ВСО от 18.02.2020 NФ02-222/2020, АС МО от 11.08.2017 N Ф05-11202/2017, АС СЗО от 20.09.2018 N Ф07-10003/2018, Определения ВС РФ от 29.11.2017 N 307-КГ17-17511, от 10.05.2017 N 309-КГ17-4792, 4ААС от 01.06.2020 N 04АП-6600/2019 и др.).

Подтверждение ставки 0% (судебная практика). Если экспедитор при международной перевозке перевыставляет СФ перевозчиков (например, АО «РЖД»), которые везли товар только по России по ставке 20%, то принять к вычету НДС не получится (Определение ВС РФ N 304-КГ18-23144); перевозчики на отдельных внутрироссийских этапах международной перевозки должны применять ставку 0% (п.18 ПП ВАС РФ № 33) и это правило применяется к любым транспортно–экспедиционным услугам (Определения ВС РФ N307-КГ18-1802, N304-КГ15-18260, N307-КГ16-14261 и др.); взыскание с экспедитора сумм НДС, если он неправомерно применил ставку 20, а не 0 – Определение ВС РФ N305-ЭС14-8805; если заказчик заключает договор с перевозчиком напрямую и перевозчик на внутрироссийском участке не знал об экспортном характере груза, у заказчика возникнет право на принятия НДС к вычету по ставке 20% (Определение ВС РФ N 308-КГ17-20263).

Учет импортных операций. Определение ВС РФ №306-ЭС21-10075 - концепция «должной степени осмотрительности и осторожности» применяется не только в налоговых правоотношениях, но и в отношениях по уплате таможенных платежей – если она не проявлена в отношениях с российским поставщиком импортного оборудования, то с покупателя ФТС России может взыскать недоплаченные поставщиком – импортером таможенные платежи.

Налоговые риск при отношениях в группе компаний, применяющих общую систему налогообложения. Налоговые риски, связанные с безвозмездными залогами/поручительствами по обязательствам третьих лиц. Судебная практика по внутригрупповым займам: Претензии по ценам – не только по контролируемым сделкам. Примеры судебной практики по доначислениям при деятельности работников одного предприятия в интересах другого предприятия группы (без оплаты); налоговые последствия безвозмездного получения товаров, работ, услуг; беспроцентных займов и займов под более низкий процент, чем привлечены средства. Споры про экономическую обоснованность расходов – проигрыш в Верховном суде налогоплательщика по услугам управляющей компании (Определение ВС РФ № 305-КГ17-22822); как ФНС рассчитывает рыночную стоимость услуг по управлению (дело А76-19287/2018); судебная практика ВС РФ по определению рыночной стоимости услуг по управлению. Высокие зарплаты и премии топ – менеджменту – когда суды отказывают в возможности учета в составе расходов?

Пошаговый алгоритм квалификации имущества в качестве движимого/ недвижимого для целей налогообложения.

Примеры использования криптовалюты при ВЭД в условиях невозможности осуществления банковских платежей, налогообложение таких операций.

Регистрация в Казахстане, Кыргызстане, Армении, Белоруссии, Турции, ОАЭ, Китае компании для обхода запрета европейских и ряда азиатских стран на экспорт в РФ и на импорт из РФ (налогообложение, уплата таможенных платежей).

Прочие вопросы бухгалтера производственного предприятия: выплаты на основании коллективных договоров, которые не зависят от стажа, должности, заработной платы не облагаются страховыми взносами. Компенсация на питание и фитнесс, выплаты к 01.09, выплаты одиноким матерям/отцам, ученический договор и др.: примеры судебной практики

Ответы на вопросы. Рекомендации.