На данном семинаре рассматривается бухгалтерский учет и налогообложение строительной деятельности во всех ее проявлениях – учет у инвестора, заказчика – застройщика, подрядчика. Анализируются проблемные ситуации и предлагаются решения. Предоставляется раздаточный материал в электронном виде на 700 слайдах, который содержит ссылки на нормы права, письма контролирующих органов и последнюю судебную практику.
На семинаре также рассматриваются квалификация отношений между участниками строительных отношений, последовательно освещается бухгалтерский и налоговый учет у инвестора, застройщика и подрядчика, в том числе будут проанализированы следующие вопросы:
·Изменения в налогообложении строительной деятельности с 2024 года (исчисление НДС с вознаграждения застройщиков, по РНС, полученным после 01.01.2024 по новым правилам; уплата земельного налога застройщиками; обложение НДФЛ и страховыми взносами компенсаций за вахтовый метод и разъездной характер работы и др.).
·Изменения в налогообложении строительной деятельности с 2025 года (плательщики УСН с оборотом в 2024 году свыше 60 млн. руб становятся плательщиками НДС, проблемные вопросы амнистии по «дроблению бизнеса», прогрессивная шкала НДФЛ, налог на прибыль 25% и др. аспекты 176 – ФЗ от 12.07.2024, в том числе земельный налог, налог на имущество, структурирование сделок застройщика с учетом 259-ФЗ от 08.08.2024).
·     Влияние новых ФСБУ 5,6,26 на учет у застройщика и подрядчика.
·     Наиболее распространенные варианты проводок у застройщика (договор долевого участия, инвестиционный договор, в том числе с выделением вознаграждения застройщика).
·     Определение финансового результата застройщиком на ОСН(4 возможных варианта).
·     Порядок определения финансового результата застройщиком на УСН. Определение Верховного Суда РФ N 306-ЭС22-7624, Постановление АС ЗСО по делу № А70-13785/2019.
·     Что считать выручкой застройщика для целей бухгалтерского учета и на какую дату ее определять? Три возможные позиции.
·Наиболее распространенные варианты привлечения денежных средств при индивидуальном жилищном строительстве и их налогообложение.
·     Субсидирование банку пониженной процентной ставки для дольщика.
·     Особенности учета ДДУ на мебелированные помещения.
·Налогообложение акций «мебель в подарок», «сертификат на мебель в подарок и т.д.».
·Налогообложение скидок дольщикам.
·     Контроль цен для целей налогообложения у застройщиков и подрядчиков.
·Земельные отношения застройщика (особенности уплаты земельного налога с учетом судебной практики, учет арендной платы).
·     Переквалификация для целей налогообложения инвестиционных договоров по госконтрактам у застройщиков в подряд. Переквалификация для целей налогообложения договоров долевого участия в подряд. Судебная практика.
·     Расходы на объекты социальной и коммунальной инфраструктуры. Изменения в НК последних лет.
·Проблемные вопросы учета по договору строительного подряда (в том числе: равномерное признание выручки для целей налога на прибыль в случае, когда работы относятся более, чем к одному отчетному периоду, определение момента признания выручки, когда заказчик не подписывает акт, безвозмездные услуги генподрядчика и др.).

Программа будет дополнена в случае принятия ко дню проведения семинара законов, вносящих изменения и дополнения, имеющие отношение к теме семинара.
БЛОК 1. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ЗАСТРОЙЩИКА И У ИНВЕСТОРА
1. Вопросы квалификации правоотношений между участниками строительства как необходимое условие для организации бухгалтерского и налогового учета в соответствии с требованиями законодательства. Определение сторон строительства, их статуса и функций: инвестор, заказчик, застройщик, подрядчик.
·Виды договоров и правоотношений
·Субъекты строительных договоров
·Способы осуществления строительства, их классификация. Преимущества и недостатки каждого способа в целях налогообложения, в т.ч. при совмещении функций инвестиционно-строительной деятельности. Модель: инвестор-заказчик-застройщик - генеральный подрядчик - субподрядчик, вопросы применения
2. Учетная система инвестора
·Что будет, если указать точную площадь объекта?
·Инвестиционные взносы
·Принятие на учет завершенного строительством объекта
·Принятие к учету для вычета по НДС – в том числе на счете 08
·Инвестор выплачивает компенсацию застройщику за расторжение договора
·Компенсация затрат
·С какого момента возникает обязанность по оплате коммунальных услуг и взносов на капитальный ремонт?
·Уступка права требования по инвестиционным договорам. Арбитражная практика ВАС РФ и позиция налоговых органов
·Строительно – монтажные работы для собственного потребления
·Восстановление НДС по ОС, которые используются как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности
·Строительство шло на УСН, затем осуществлен переход на ОСН
·Отличие бухгалтерского и налогового учета затрат на капремонт
·Отличие реконструкции (модернизации) от капитального ремонта. Судебная практика по перепланировке (перепланировка без дооборудования не является модернизацией)
·Пуско-наладочные работы
·Затраты на технологическое присоединение, на подключение коммуникаций
·Инвестор, который строил для себя, заключил инвестиционный договор
·Предоплата по договору купли – продажи будущей недвижимой вещи (жилое помещение) не облагается НДС
3. Организация бухгалтерского и налогового учета у заказчика-застройщика – разбираем нюансы.
·Целевое финансирование
·Земельные отношения застройщика
·Объекты социальной и коммунальной инфраструктуры
·Вопросы обложения НДС услуг заказчика – застройщика при передаче нежилых помещений в жилом доме
·К вопросу об апартаментах
·Вправе ли застройщик многоквартирного жилого дома учесть расходы, произведенные после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию?
·Платим штраф дольщику. Что с НДФЛ?
·Расторжение договора с инвестором с целью в дальнейшем использовать помещение застройщиком для собственных нужд
·Резерв на гарантийное обслуживание
·Продажа незавершенного строительства – жилого дома
·Жилищно – строительный кооператив
·Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль застройщиком
·Нюансы заполнения декларации по НДС застройщиком
·Особенности учета у застройщика - инвестора
4. Контроль цен для целей налогообложения в строительстве
5. Использование иностранных компаний застройщиками
6. Выдача корпоративных займов. Особенности налогообложения, в том числе при наличии SPV – компаний, размещающих облигации
·Общие положения
·Налоговые последствия беспроцентных займов и займов под более низкий процент, чем привлечены средства
·Переквалификация займа в «не займ» и даже во взнос в уставный капитал
·Займ от ИП на УСН или от самозанятого – при взаимозависимости надо доказывать деловую цель!
·Переквалификация выданных взаимозависимыми обществами займов (срок возврата которых не наступил) предпринимателю в доход физического лица от дивидендов (с начислением НДФЛ)
7. Многоквартирный дом, построенный на землях, предназначенных для индивидуального жилищного строительства
8. Договор простого товарищества
·Можно ли внести в качестве вклада в совместную деятельность профессиональные навыки, сформированную годами базу подрядных строительных организаций, как это будет отражено в бухгалтерском учете совместной деятельности? Каков порядок оценки? Оформления и учета?
·Регулирование в области бухгалтерского учета
·Регулирование в области налогового учета
·Обособленный налоговый учет в рамках совместной деятельности
·НДС по деятельности товарищества
9. Договор инвестиционного товарищества
10. Использование паевых инвестиционных фондов застройщиками
·Общие положения
·Налогообложение операций ПИФ
БЛОК 2. УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ У ПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1. Нюансы учета материалов
·Является ли наличие приходного ордера М-4 на материалы и на товары в неторговых организациях обязательным условием для возможности применения вычета по НДС?
·Можно ли накладную торг – 12 оформлять один раз в месяц при систематических поставках?
·Принятие к учету материалов. Резерв под обесценение
·Неотфактурованные поставки
·Давальческие материалы
·Если предприятие не является заказчиком перевозки, товарно – транспортная накладная формы 1 – Т или транспортной накладной у него могут отсутствовать
·ГИБДД помогает ФНС
·Использование сервиса Гугл Карты в налоговом споре
2. Применение формы М-29. Использование материалов, не предусмотренных сметой
3. Прямые и косвенные расходы подрядчика для целей налогообложения
4. Бухгалтерский учет подрядчика. ПБУ 2/2008. Методы признания доходов и расходов в налоговом учете по налогу на прибыль. Длительный производственный цикл
5. Особенности учета у подрядчика на УСН доходы, уменьшенные на величину расходов
6. Временные здания и сооружения
7. Необходимость применения КС – 2, КС – 6, КС – 6а
·Общий подход к оформлению первичных документов
·Можно ли заказчику принимать к вычету НДС на основании КС – 2 в ходе строительства, при осуществлении которого не предусмотрены этапы, КС – 2 составляется ежемесячно, результат работ заказчику передается после выполнения всего объема работ?
·Когда признавать выручку подрядчику в ходе строительства, при осуществлении которого не предусмотрены этапы, КС – 2 составляется ежемесячно, результат работ заказчику передается после выполнения всего объема работ?
·Когда признавать выручку от реализации – когда составлен акт КС – 2 или когда подписан акт КС – 2 заказчиком (с указанием даты подписания)?
·Имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены. Из какой даты исходить для исчисления НДС и налога на прибыль?
·Генподрядчик принимает работы у субподрячиков позже, чем сдает заказчику
·Зачет полученного аванса по одному договору в счет уплаты аванса по другому договору
·При выполнении госконтракта приобрели материалы дешевле, чем предусмотрено сметой. Надо ли возвращать деньги?
·Расчеты за электроэнергию, потребленную подрядчиками («перепредъявление», перепродажа, другие варианты)
·Списание материалов, пришедших в негодность вследствие длительного хранения, утративших свои потребительские свойства
·Учет опалубки
·Компенсация расходов не облагается НДС
·Разница между трудовыми и гражданско – правовыми договорами. Услуги ИП и самозанятых
·Патент у ИП в строительстве.
8. Саморегулирование в строительной деятельности: гражданско-правовые и налоговые последствия. Учет затрат на вступление в СРО
·Регулирование в части СРО с 01.07.2017г.
·Сообщение в ИФНС о вступлении в СРО
·Последствия нарушения условия о членстве в СРО
Проблемные контрагенты в строительстве. Взыскание НДС, пени, штрафа как убытка (ст. 15 ГК) с контрагента, в вычетах по операциях с которым отказала ФНС и сделала доначисления на основании проверки, даже если в договоре не были сформулированы заверения об обстоятельствах (ст. 431.2 ГК) – п.19 Обзора судебной практики № 4 (2021) (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2022), Определение Верховного суда 302-ЭС21-5294 от 09.09.2021. Формулирование условий договора таким образом, чтобы у поставщика была обязанность возместить имущественные потери покупателю после добровольного уточнения покупателем налоговых обязательств по НДС на основании информационного письма ФНС (Решение АС ВО по делу № А14-1917/2021 от 20.02.2023, Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2022 N 310-ЭС21-26455).
9. Регистрация обособленных подразделений при осуществлении строительства по НК РФ
·Понятие обособленного подразделения с точки зрения Гражданского Кодекса
·Понятие обособленного подразделения с точки зрения Налогового Кодекса
·Сообщение о создании обособленного подразделения
·Обособленное подразделение в том же муниципальном образовании - надо ли сообщать?
·При каких работах в области строительства формируется обособленное подразделение?
·Немного «старой» судебной практики
·У подрядчика на стройплощадке - обособленное подразделение?
10. Расчеты векселями в строительстве
БЛОК 3. ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ. РЕКОМЕНДАЦИИ.